擴闊稅基最簡便方法——降低薪俸稅基本免稅額

昨日筆者提及到「奢侈消費稅」可作為香港政府擴闊稅基的其中一個方案。讀者心中可能有疑惑，覺得既然自2004年開始每年政府均錄得盈餘，又何須考慮擴闊稅基呢？事實上，政府其中兩大主要收入——賣地收入及印花稅，均屬不太穩定的收入來源。況且現屆政府幾乎每年均獲得巨額盈餘的原因，其實不是因為收入太多，而只是支出太少。財政司司長一直以來都過份保守，只懂儲錢而不懂怎樣將錢妥善運用（當中的代表作是去年直接將360億現金派給市民，而未有將這筆錢投放在更有意義的開支上）。所以，香港確實存在擴闊稅基的需要。只不過，在全球大部份地方通行的銷售稅，雖然有助擴闊稅基，但遭受香港普羅大眾所抗拒。其實要擴闊稅基，銷售稅不是唯一方法，降低薪俸稅基本免稅額便是一個遭人忽視但又簡單方便的選擇。

在香港政府各大主要收入中，薪俸稅是一個相對波幅較小的收入來源，然而繳納薪俸稅的人並不算多。在2010年，香港349萬勞動人口當中，206萬人（59%）並毋須繳納薪俸稅，只有143萬人（41%）才需要，而稅款為1000元以下的已佔67萬人（佔納稅人總數達47%）。由此可見，目前的狀況是由小部份納稅人負責大部份的薪俸稅。只要讓更多市民需要負上薪俸稅的責任，便可收到擴闊稅基之效果。

要讓更多市民成為納稅人，只需要降低薪俸稅基本免稅額便可以了，但薪俸稅的結構必須作出相應調整，以免變相全面地大幅加稅。現時的個人基本免稅額為108,000元（已婚人士免稅額為216,000元），筆者大膽建議降至60,000元（已婚人士免稅額為120,000元），同時將稅階由40,000元擴闊60,000元，並將首三級稅階的稅率調低1個百分點。兩者比較如下：

目前政府稅階	稅率	筆者建議稅階	稅率
首40,000元	2%	首60,000元	1%
另40,000元	7%	另60,000元	6%
另40,000元	12%	另60,000元	11%
餘額	17%	餘額	17%

調整後的效果如何呢？筆者準備了一個簡單實例，一名並未享有其他免稅額的單身人士，在不同的全年收入所計出來的薪俸稅，結果如下：

全年收入	平均月入	目前政府稅款	實際稅率	筆者建議稅款	實際稅率
$108,000	$9,000	$0	0%	$480	0.44%
$120,000	$10,000	$240	0.20%	$600	0.50%
$180,000	$15,000	$3,040	1.69%	$4,200	2.33%
$240,000	$20,000	$10,440	4.35%	$10,800	4.50%
$360,000	$30,000	$30,840	8.57%	$31,200	8.67%
$600,000	$50,000	$71,640	11.94%	$72,000	12.00%

可以看到，如果平均月入達9,000元，雖然現時並毋須繳稅，但即使在筆者的方案中，全年稅款只是480元，佔其總收入僅0.44%，平均每個月都是40元而已，相信對於基層市民的影響相當輕微。至於平均月入達20,000元或以上的納稅人，在新方案中也只需額外繳付360元，影響可謂微不足道。整體來看，雖然來自較低收入人士的人均稅款只是很小的數額，但正所謂「集腋成裘」，相信這些總數達數十萬的新晉納稅人，對擴闊稅基實在有功不可沒的幫助。更重要的是，相比起開徵銷售稅，政府可以節省大量行政開支，並避免衝擊零售行業，且能夠維持香港簡單稅制的美譽。由此可見，降低薪俸稅基本免稅額也許是最適合用作擴闊香港稅基的靈丹妙藥。